Bảng so sánh các loại thuế

– Kô hoàn toàn là thuế trực thu hoặc gián thu

– AD thuế suất tỉ lệ (%) vàTS tuyệt đối

– Có chức năng bảo hộ SX trong nước và điều tiết X- NK

– Thuế suất thường cao

– Có T/c gián thu(thuế tiêu dùng)

– Chỉ đánh 1 lần duy nhất ở khâu sx hoặc nk

– Đối tượng chịu thuế rất rộng (hầu hết mọi đtg được tdùng)

– Chỉ tính trên phần gt tăng thêm của hàng hóa – dịch vụ

– Có diện đánh thuế rộng

– Gắn với c/s xã hội

– Ad ngtắc lũy tiến từng phần

– Kô được coi là chi phí KD

– Thuế trực thu

– Phụ thuộc vào kết quả đk- KD

– Do được khấu trừ trước nên ko gây phản ứng mạnh

– Điều tiết hđ KT

– Hg dẫn tiêu dùng trong xã hội

– Qlý, điều tiết hđ kd XNK

– Hỗ trợ, BV nên SX trong nước

– Công cụ thu hút đtư nước ngoài

– Cs đàm phán trong TMQT hoặc mtiêu Ctrị khác

– Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần điều tiết thu nhập, góp phần thực hiện công bằng xã hội.

– Việc đăng ký, kê khai và nộp thuế là cơ sở để NN QL, điều tiết nững hàng hóa – dịch vụ nhạy cảm , tác động lớn đến nền KT- xã hội.

– Tạo nguồn thu cho NS  NN .

– Điều tiết nền KT- xã hội( là loại thuế gthu chủ yếu đánh vào HV tiêu thụ SP)

– Tao ra cơ chế kiểm soát hoạt động của DN . (Kthích hoặc h/chế hđộng KD HH – DV

– Điều hòa TN giữa các tầng lớp dân cư, đảm bảo công bằng xã hội

–

– Là 1 trog nhữg công cụ qtrọng của nn(.)việc đtiết các hđ KT- xã hội

– Là công cụ qtrọng để nn t/hiện chức năng tái phân phối thu nhập, bảo đảm công bằng xã hội

– HH XK- NK qua cửa khẩu BG VN

– HH đc đưa từ TT trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại (Đ2)

+ Kô chịu thuế

+ Dv: 6 loại

– Đối tượng kô chịu thuế: Đ5 Luật thuế GTGT

– Tn kô mang tc tháng xuyên: 8 loại

– > Ktt=lần fát sinh

–   Thu nhập không chịu thuế: Đ3

– Ng thu: CQ hải quan (phối hợp với kbnn, ubnd, tổng cục thuế)

– Ng được ủy quyền blãnh và nộp thay: ĐL HQ, DN cung cấp dv bưu chính, chuyển phát nhanh QT, TCTD

– Tc, cá nhân Nk nn thuộc diện chịu thuế (ng Nk)

+ Đk: có mặt tại vn >= 183ngày/1năm hoặc 12tháng liên tục; có nơi ở tháng xuyên tại vn (đk tháng trú hoặc nhà thuê >= 3 tháng

+ Nộp thuế với tất cả tn trong hoặc ngoài VN

– CN không cư trú: tn phát sinh trên lãnh thổ vn

– DN nước ngoài

+ Có cs tháng trú: thu nhập trong+ngoài vn

+ Ko cs tháng trú: thu nhập tại vn

– HTX, đv sự nghiệp, tc khác

Sl x Giá x thuế suất

– Giá: xđịnh theo trị giá hquan

– Thuế suất: Ubtvqh: biểu thuế Thủ tg: mặt hg chịu thuế, mức chịu thuế tuyệt đối

Bộ trg BTC: thuế suất

+ HH ad thuế tuyệt đối:

Sl x thuế suất tuyệt đối với 1 đv hh

+ Thuế suất: biểu thuế

+ Giá:

– Hh sx trong nc Giá= giá bán chưa có VAT/(1+thuế suất)

– Hàng hóa nk: Giá=giá tính thuế nk

+ thuế nk

– Hh tặng cho:

* ng nước ngoài đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi mua – >đc hoàn thuế ở khâu XK (vì ko tiêu dùng trong nc)

* Ng đc tặng: chịu thuế Nk+ tiêu thụ đặc biệt

+ Thuế suất: 0%, 5%, 10%

+ Giá tính thuế:

–    Hh, dv do cs sản xuất, kd bán ra:

– > giá tính thuế=giá bán chưa có thuế vat (với hh, dv chịu thuế tiêu thụ đặc biệt – > giá tính thuế=giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có vat)

–    Hh Nk: giá tính thuế=giá tại cửa khẩu+thuế nk (ncó)

+thuế tiêu thụ đặc biệt (ncó)

– Tn tháng xuyên:

Thuế = TN tính thuế x TS

(Tn tính thuế=tn chịu thuế- giảm trừ gcảnh- BH

Giảm trừ gcảnh 9tr/ng/tháng, ng phụ thuộc=1,6tr/ng/tháng TS=biểu thuế lũy tiến từng phần)

(tn tính thuế=tn vượt 10tr)

– Tn ko tháng xuyên

+Đtư vốn=lãi x Ts

+Chuyển nhượng vốn.Xđ được giá mua

– >thuế=(bán- mua) x TS

Ko xđ đc – > thuế=giá bán x Ts (Ts=0,1%)

(C/nhượng CK: nộp theo năm- 20%, từg lần: 0,1%)

+Ch/nhượg bđs Xđ đc giá mua:thuế=(bán- mua) x25%

ko xđ đc: thuế = bán x 2%

+nhg quyền TM, bản quyền Thuế=th tính thuế x 5%

+Tn từ trúng tháng, thừa kế, quà tặng

Thuế=tn tính thuế x 10%

*C/nhân ko cư trú

–    Tn từ kd – > thuế

= doanh thu x ts (Ts: hh- 1%, dv- 5%, vtải,xd- 2%)

– Tn từ tiền lg, công – > thuế = all tiền lg x Ts

– Đối tượngư vốn = tổg tiền nhận đc x 5%

– C/N bđs =giá C/N  x 2%

– C/nhg vốn=giá c/nhg x 0,1% Nhg bản quyền, trúng tháng… như trên

+ Thuế suất: phổ biến 25%

+TN chịu thuế=tn từ kd+tn khác

– TN từ kd = DT- chi phí dc khấu trừ

(DT=gtrị nhận dc từ hđ kd Cp đc khtrừ: cp lquan đến hđ kd)

– Tn khác: tn không từ hđ kd

+ Chuyển lỗ:

– Lỗ = kq âm khi xđ tn chịu thuế

– bản chất = chi phí chưa dc khtrừ hết

– Dn có lỗ đc chuyển lỗ sang năm sau để khtrừ (không đc quá 5 năm, không giới hạn số lỗ)

– Khấu trừ thuế: TH hh là ngliệu đầu vào đã phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được sd để sx ra hh tiêu thụ ở tt

VAT=VAT ra- VAT

vào

– VAT vào=giá mua vào chưa có thuế x thuế suất

– VAT ra=giá bán ra chưa có thuế x thuế suất (Ad với đtg có nv

x

x

=

x

– Số lượng HH ghi trong tờ khai

GTT là giá CIF

– GTT HH NK là giá thực tế phải trả tính đến của khẩu đầu tiên goofmcar BH và phí vận tải